越南作为一个新兴的经济体，近年来备受关注，特别是投资者对于越南的兴趣日益增加。而对于越南来说，税收是国家发展的重中之重！而我们今天也来谈论下越南这个新兴国家的税制问题。

      越南的税制多样化，现行的税收法律法规设有以下几种税费：增值税、特别消费税、企业所得税、高收入人群个人所得税、非农业用地使用税、土地使用权转让税、农业土地使用税、房屋土地税、资源税、印花税、进出口税、土地使用附加费等。我们简单介绍以下几种主要的税收情况。

一、企业所得税

      越南的企业所得税，针对不同的企业，有不同的实施情况。对于大部分的投资者来说，比较适用的应该是非居民企业。

A、居民企业

      1、居民企业，是指按照越南法律、法规在越南境内成立的企业。

      2、居民企业应当就其来源于越南境内、境外的所得缴纳企业所得税。

      3、越南的企业所得税（EIT）的基本税率为20%。

      4、勘测、勘探、开采油气和其他稀有资源(包括白金、黄金、银、锡、钨、锑、宝石和除石油外的稀土)的企业所得税税率为32%-50%。对于珍贵矿山和稀有自然资源，若其有70%及以上的面积位于社会经济条件特别困难地域的，适用40%的税率。

      5、境外所得，适用税率为20%。

b、非居民企业

    （1）在越南有常设机构的非居民企业应就其发生在越南境内的及发生在越南境外的，与该常设机构相关的应税收入缴纳企业所得税。

    （2）在越南有常设机构的非居民企业应就其在越南发生的、与常驻机构的活动无关的应税收入交纳企业所得税。

     （3）在越南无常设机构的非居民企业应就发生在越南的应税收入缴纳企业所得税。基本税率为20%。

二、增值税

      增值税的征税范围覆盖了生产、销售、服务全过程，对货物或服务从生产、流通到消费过程中所产生的增值额征收增值税。

      增值税税率分为零税率、5％、10％（基本税率）和 20％，零税率适用于出口商品，5％的税率适用农业、医药、卫生教学、科学技术报务等，10％的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等，20％的税率适用于珠宝、旅馆餐馆旅游、彩票、中介服务等。具体适用如下：

     （1）基本税率

     越南增值税的基本税率为10%。

    （2）零税率

     适用于出口货物、服务、国际运输和增值税非应税项目，除技术和知识产权海外转移外；离岸（再）保险业务；信用贷款、资本转移和金融衍生业务；邮政和电信服务；出口未经加工的矿产资源。

    （3）5%税率

     ①用于日常生产和生活的清洁用水；

     ②肥料、化肥生产原料、杀虫剂、农药和动植物生长激素；

     ③养殖牲口、家禽及其他家畜的饲料；

     ④挖掘、筑堤；疏浚用于农业灌溉的运河、沟渠、池塘和湖泊；农作物种植、管理和病害虫防治；农产品初加工和保鲜；

     ⑤未加工的农产品、畜产品和渔产品，非应税项目除外；

     ⑥初加工的胶乳、松节油；制作捕鱼用的网、绳子和纤维；

     ⑦新鲜食品；未经加工的木制品，除木材、竹笋和非应税产品外；

     ⑧糖及其生产过程中产出的副产物，包括糖浆、甘蔗渣和污泥；

     ⑨用黄麻、拉什、竹、叶、草制品、椰子壳、贝壳、凤眼莲等农业原料制成的工艺品，初步加工处理过的棉花，报纸的印刷用纸；

     ⑩用于特殊农业生产的机械设备，包括耕机、耙地机、插秧机、播种机、水稻收获机、采摘机、联合收割机、农产品收割、杀虫剂、农药泵和喷雾器；

     ⑪医疗设备和仪器、医用棉纱布、用于预防和治疗疾病的药物及其原料；

     ⑫用于教学和学习的工具，包括模型、数字板、粉笔、尺子、圆规等，以及专门用于科学实验活动的设备；

     ⑬文化、展览、体育锻炼和体育活动，艺术表演，电影制作，电影进口、发行和放映；

     ⑭儿童玩具和各类图书，除另有规定的情形外；

     ⑮应用于科学、技术领域的科学、技术设备。

三、进出口税

     每一商品的出口税税率和进口税税率均由财政部作具体规定，其中，进口商品税率包括优惠税率、特惠税率及普通税率。

    （1）优惠税率适用于原产于在贸易关系中给予越南惠国待遇的国家、地区的进口货物（这里指的国家、地区由商务部公布）。具体参照财政部颁布的优惠进口税率表；

    （2）财政部各相关规定已对每种货物的特惠税率做出具体规定；

    （3）普通税率适用于原产未给予越南最惠国待遇的国家或未给予越南进口税特别优惠待遇的国家、地区的进口货物。普通税率=优惠税率×150%

     根据《进出口税法》的规定，为实施鼓励投资项目所进口的设备、机械、符合科技部规定的技术生产线专用运输工具、专用于接送工人的运输工具、用于制造技术生产线设备、机器的原料及物资、用于制造零配件、模型的原料及物资、用于安装设备的零配件和越南国内无法生产的建筑物资免征进口税。

    越南的税收十分重要，经济发展的重要来源之一，关系到一个国家的发展。因此，税制的完善，是越南工作的一个重中之重！